Of Thinking About: PROSES AKUNTANSI PERBANKAN

AKUNTANSI PERBANKAN

Proses akuntansi bank bertujuan untuk kepentingan pencatatan, penganalisaan, dan penafsiran data keuangan guna memenuhi kebutuhan berbagai pihak.

§ Laporan keuangan bank harus sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang telah diterima secara luas.

PERSAMAAN AKUNTANSI

§ Sistem pencatatan transaksi keuangan bank menganut sistem pembukuan perpasangan (double entry system)

§ Persamaan akuntansi bank:

HARTA BANK = HUTANG BANK + MODAL BANK

Atau dijabarkan sebagai berikut:

HARTA		HUTANG		MODAL

s Penempatan dana dalam kredit		s Dana masyarakat		s Modal saham
s Penyaluran dana dalam kredit	=	s Dana pinjaman	+	s Premium saham
s Penanaman dana dalam aktiva tetap		s Dana lainnya		s Laba ditahan
s Penanaman lain				s Laba atau rugi tahun berjalan

Hubungan antar Pos-pos Neraca dan Laba-Rugi

PENDAPATAN BANK HARTA BANK

BIAYA BANK HUTANG BANK

MODAL DAN CADANGAN

Apabila dibuat persamaan dengan melihat saldo normal setiap kelompok rekening adalah:

PENDAPATAN BANK HARTA BANK

+ = +

BIAYA BANK HUTANG BANK

MODAL DAN CADANGAN

LAPORAN KEUANGAN

§ Laporan keuangan bank sama dengan laporan keuangan perusahaan lainnya, yaitu terdiri dari Neraca, Perhitungan Laba-Rugi, Laporan Laba Ditahan, dan Laporan Perubahan Posisi Keuangan.

§ Neraca bank menunjukkan posisi keuangan suatu bank pada suatu saat tertentu.

§ Ikhtisar Laba-Rugi menunjukkan hasil kegiatan atau operasional suatu bank selama periode tertentu.

§ Ikhtisar perubahan posisi keuangan menunjukkan dari mana saja sumber pendanaan bank dan kemana saja dana telah diserapnya disalurkan. Laporan perubahan posisi keuangan disusun dari neraca pada dua periode dan ikhtisar laba-rugi selama periode yang dilaporkan.

HUBUNGAN DIANTARA LAPORAN KEUANGAN

	Penyaluran Dana	Sumber Dana
	- Uang tunai - Penempatan dana pada Bank lain - Kredit - Investasi - lainnya	- Dari Masyarakat - Dari Bank lain - Dari Pemegang saham
Jasa yang ditawarkan			Kegiatan Bank

IKHTISAR LABA RUGI BANK

Pendapatan		Biaya
- Pendapatan Bunga - Pendapatan komisi - Pendapatan lain		-Biaya Bunga - Biaya kantor (overhead) - Biaya personalia

TUJUAN, KONSEP DASAR, SIFAT DAN KETERBATASAN LAPORAN KEUANGAN

TUJUAN AKUNTANSI

Pada dasarnya akuntansi dimaksudkan untuk menyediakan informasi keuangan mengenai suatu perusahaan yang akan digunakan oleh pihak-pihak yang berkepentingan dalam proses pengambilan keputusan.

Laporan Keuangan bertujuan untuk memberikan:

1. Informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenai posisi keuangan perusahaan (termasuk bank) pada suatu saat tertentu.

2. Informasi keuangan yang dapat dipercaya mengenai hasil usaha perusahaan selama periode akuntani tertentu.

3. Informasi keuangan yang dapat membantu pihak-pihak yang berkepentingan untuk menilai atau menginterpretasikan kondisi dan potensi suatu bank.

4. Informasi penting lainnya yang relevan dengan kebutuhan pihak-pihak yang berkepentingan dengan laporan keuangan yang bersangkutan.

Laporan keuangan akan lebih bermanfaat apabila memenuhi syarat-syarat sbb:

1. Relevan

2. Jelas dan dapat dimengerti

3. Dapat diuji kebenarannya

4. Netral

5. Tepat waktu

6. Dapat dibandingkan

7. Lengkap

KONSEP DASAR AKUNTANSI

1. Kesatuan akuntansi

2. Kesinambungan perusahaan

3. Periode akuntansi

4. Pengukuran dalam nilai uang

5. Harga Perolehan

6. Penetapan Pendapatan dan Biaya

7. Konsistensi

8. Objektivitas

9. Materialitas

10.Konservatisme

11.Pernyataan terbuka

12.Realisasi

SIFAT DAN KETERBATASAN LAPORAN KEUANGAN

1. Bersifat historis, yaitu merupakan kejadian yang telah lewat.

2. Bersifat umum, dan bukan dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan pihak tertentu.

3. Proses penyusunan laporan keuangan tidak luput dari penggunaan taksiran dan berbagai pertimbangan.

4. Akuntansi hanya melaporkan informasi yang material.

5. Laporan keuangan bersifat konservatif dalam menghadapi ketidakpastian.

6. Laporan keuangan disusun dengan mengunakan istilah-istilah teknis.

7. Adanya berbagai alternatif metode akuntansi yang dapat digunakan menimbulkan variasi dalam pemngukuran sumber-sumber ekonomis dan tingkat kesuksesan antar perusahaan.

TRANSAKSI-TRANSAKSI INTERN DAN EKSTERN DALAM BANK

Transaksi adalah awal proses akuntansi.

Transaksi dapat dibedakan menjadi 2, yaitu: transaksi intern dan transaksi ekstern.

Transaksi intern adalah transaksi yang mempengaruhi pos-pos dalam bank saja, yaitu tidak melibatkan pihak ketiga.

Transaksi ekstern adalah transaksi yang dilakukan karena melibatkan pihak ketiga dan bank, dan menyebabkan berubahnya hutang atau piutang bank.

Contoh transaksi intern dan ekstern:

1. PT. Bank “Mutiara” membeli sebuah mobil (harta) seharga Rp 50.000.000,- dari sebuah toko mobil dan dibayar tunai.

Transaksi tersebut merupakan transaksi intern, karena walaupun melibatkan pihak ketiga tetapi tidak menyebabkan berubahnya posisi hutang maupun piutang bank.

2. Bank “Mutiara” mengeluarkan kas untuk membayar pelunasan deposito berjangka nasabah sebesar Rp 15.000.000,-.

Transaksi tersebut merupakan transaksi ekstern karena megakibatkan berubahnya hutang bank kepada nasabah sekaligus harta bank.

3. Pemegang saham menyetor modal sebesar Rp 100.000.000,- secara tunai.

Transaksi ini merupakan transaksi ekstern, karena melibatkan pihak ketiga, dalam hal ini pemegang saham, sehingga mengakibatkan berubahnya posisi modal sekaligus harta.

4. Bank mencairkan penarikan cek debitur nasabah sebesar Rp 200.000.000,-.

Transaksi ini adalah transaksi ekstern karena menyebabkan timbulnya piutang bank kepada nasabahnya, yakni debitur.

PROSES AKUNTANSI

SIKLUS AKUNTANSI

Dokumen Dasar

Transaksi

Buku Jurnal Buku Pembantu

Buku Besar =

Keputusan

Neraca

Analisa

Ikhtisar L/R Keadaan

Keuangan

Ikhtisar Perub.

Posisi Keu.

PROSES AKUNTANSI BANK

Proses akuntansi bank pada dasarnya sama dengan akuntansi umum, tetapi banyak diperlukan buku pembantu untuk mencatat dan mengikuti arus data keuangan atas seluruh transaksi yang terjadi dalam pada bank. Selain itu juga banyak dijumpai dokumen-dokumen dasar/formulir untuk mencatat setiap jenis transaki.

Proses akuntansi bank tsb dapat diilustrasikan sbb:

Transaksi hari Laporan Pengambilan Transaksi hari

bersangkutan Keuangan hari Keputusan berikutnya

bersangkutan

Proses Akuntansi Bank secara Manual

Transaksi

Dokumen Jurnal

Pencatatan

Harian Jurnal per

Buku individu

Harian Kartu

Nasabah

Buku

Besar =

Lap. Keu.

Harian Laporan

Keuangan

Bulanan

Proses Akuntansi Bank secara Komputerisasi

Dokumen

Key in

Transaksi CPU

Printer

On-Request

On-line Pengolahan Reports

processing data secara Processed

elektronis

Daftar Daftar Daftar L/R Ad Hoc

Trans. Saldo Harian Reports

Harian Nasabah

Perbedaan antara Proses Akuntansi secara Manual dan Komputerisasi

Manual

a Semua pekerjaan mulai dari proses pencatatan hingga pengikhtisaran dilakukan oleh tangan manusia.

a Unsur manusia memegang peranan penting dalam menjalankan proses akuntansi.

a Kecermatan dan ketepatan waktu dalam mencatat data keuangan dan penyajian laporan keuangan merupakan hal yang kritis.

a Perlu pemisahan antara petugas yang menyiapkan buku harian, jurnal, dan buku besar.

Komputerisasi

a Hanya melibatkan proses dengan tangan manusia dalam kegiatan key-in (mencatat dokumen bisnis) ke dalam komputer.

a Kecermatan dan ketepatan waktu pencatatan dan penyajian informasi keuangan terjamin oleh komputer.

a Unsur yang paling kritis adalah program komputer yang digunakan dalam memproses kegiatan akuntansi.

SISTEM REKENING PADA BANK

Sistem penomoran rekening harus dapat mencerminkan nama cabang bank yang bersangkutan, jenis rekening, nomor buku besarnya, dan nomor rekening nasabah yang bersangkutan, misalnya:

xxx-xxx-xxxxx 5 digit terakhir : nomor rekening nasabah

3 digit kedua : nomor jenis rekening

(misalnya giro, debitur, dsb)

3 digit pertama : nomor cabang

Dalam setiap kelompok digit dapat ditampilkan kode-kode tertentu yang lebih memberikan informasi yang tepat, sebagai contoh 3 digit kedua untuk jenis rekening giro. Dua digit pertama memberikan kode kelompok giro, sedangkan satu digit terakhir memberikan kode pemilikan, misalnya badan usaha, perorangan, dsb.

Dalam pengkodean rekening buku besar dapat dibuat sesuai dengan kebutuhan bank yang bersangkutan.

Contoh:

xxx-xxx-xxxxx Kode Sub Buku Besar

Kode Buku Besar

Kode Nomor Cabang atau Kantor Pusat

DATABASE DALAM KOMPUTER

a Database dalam bank merupakan sarana penyimpanan beragam files atau arsip yang dapat dikomunikasikan satu sama lain.

a Database yang cocok dan baik untuk dipelihara dan memiliki oleh suatu bank adalah Relational Database.

a Database yang ada dalam suatu bank dapat disajikan sesuai dengan kehendak manajemen dalam ad-hoc reports. Macamnya data dan banyaknya data yang hendak disajikan harus dapat dimanipulasi oleh si pemakai database. Arsip-arsip yang akan dimanipulir tersebut akan diakses melalui Database Management Software (DBMS), dan berfungsi sebagai perantara antara pemakai dan seluruh arsip yang akan diakses.

Secara skematis database dalam bank dapat disajikan sbb: