AKUNTANSI SUMBER DANA

AKUNTANSI SUMBER DANA

I. TRANSAKSI PENGHIMPUNAN DANA MASYARAKAT
Produk disimpan sebagai berikut:
 Giro dinilai sebesar kewajiban bank kepada pemegang biro
 Tabungan dinilai sebesar jumlah kewajiban bank kepada pemilik tabungan
 Deposito dinilai sebesar jumlah pokok deposito yang tercantum dalam perjanjian antar pemilik bank dan pemegang deposito berjangka
 Sertifikat deposito dinilai sebesar nilai nominal dikurangi saldo bunga dibayar dimuka dan diamortisasi selama jangka waktu sertifikat deposito


II. DEFINISI
A. GIRO
Adalah simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dilakukan setiap saat dengan menggunakan cek, surat perintah pembayaran lainnya atau dengan pemindahbukuan

TRANSAKSI GIRO
Dapat dilakukan dari peristiwa setoran nasabah baik tunai maupun kliring, setoran dari transfer, pemindahbukuan karena kliring atau transfer, penarikan tunai atau kliring penambahan karena jasa giro dan bunga dsb.

o TRANSAKSI PEMBUKAAN REKENING GIRO DAN PENYETORAN

1. SETORAN TUNAI
Contoh :
Netty membuka rekening giro sebesar Rp. 2.500.000 dan serara tunai. Sedangkan Netty adalah seorang nasabah Bank DKI.
Jawab :
Kas 2.500.000
Giro 2.500.000


2. SETORAN KLIRING
Kliring adalah pertukaran warkat/data keuangan antar peserta kliring baik atas nama peserta maupun atas nama nasabah.
Contoh :
Bank Mandiri Syariah memberikan pinjaman ekspor sebesar Rp. 50.000.000 kepada PT. INDO Praja, kemudian PT. INDO Praja melunasi Bank BCA.
Jawab :
a) Pinjaman ekspor 50.000.000
Kas 50.000.000

b) Setoran Kliring 50.000.000
Pinjaman Kredit 50.000.000

3. PENYETORAN MELALUI TRANSFER
Dalam hal ini untuk traksaksinya menggunakan account RAK ( Rekening Antar Kantor ) atau dapat disebut juga transfer dan antar cabang.
Contoh :
Annisa menerima kiriman uang dari ibunya dari Bank Gunadarma Cabang Kelapa Dua sebesar Rp. 3.500.000 dan dimasukan ke nomor rekening gironya.
( Pemindah bukuan )
Jawab :
RAK cabang Kelapa Dua 3.500.000
Giro 3.500.000

o PENARIKAN GIRO

1. PENARIKAN TUNAI
Contoh :
Susri menarik uangnya yang di cek sebesar Rp. 5.000.000 yang secara langsung di cairkan oleh Bank DKI
Jawab :
Giro Susri 5.000.000
Kas 5.000.000

2. PENARIKAN KLIRING
.Contoh :
Asri menerbitkan cek sebesar Rp 10.000.000,00 diberikan kepada temannya Endah seorang nasabah Bank Century
Jawab:
Giro Asri 10.000.000
BI- Giro 10.000.000

3. PENARIKAN DENGAN AMANAT
Contoh :
Leoni meminta untuk Bank DKI untuk mendebet rekening gironya sebesar Rp 2.000.000,00 untuk dipindah bukukan ke dalam rekening Susyawan pada Bank DKI Cabang Salemba.
Jawab :
Giro Leoni 2.000.000
RAK cabang Salemba 2.000.000

JASA GIRO
 DASAR PERHITUNGAN JASA GIRO
• Saldo Terendah
• Saldo Rata-rata
• Saldo Harian
• Saldo Mengambang

PENDAPATAN JASA GIRO
Tn. Edo dalam Bulan Maret 2010 memperoleh jasa giro sebesar Rp 5.000.000
Jawab :
Jasa giro 5.000.000
Giro Tn. Edo 5.000.000


B. TABUNGAN
Adalah simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki

 PEMBUKAAN DAN PENYETORAN TABUNGAN
1. SETORAN TUNAI
Fina pada tanggal 1 Maret 2010 hendak membuka tabungan di Bank DKI Cabang Depok. Setoran pertamanya Rp 1.000.000 tunai
Jawab :
Kas 1.000.000
Tabungan Fina 1.000.000

2. PENYETORAN ANTAR CABANG
Agni melakukan setoran dari Bank DKI Cabang Salemba sebesar Rp. 500.000
Jawab :
RAK cabang salemba 500.000
Tabungan Agni 500.000

3. PENARIKAN TUNAI
Ika fina menarik dana tabungannya secara tunai di Bank DKI Jakarta sebesar Rp 1.000.000,00
Jawab :
Tabungan Ika Fina 1.000.000
Kas 1.000.000

4. PENARIKAN MELALUI ATM
Selvi menarik dananya melalui ATM sebesar Rp. 100.000,-
Jawab :
Tabungan Selvi 100.000
Kas ATM 100.000

5. PENARIKAN ANTAR CABANG – Reciprocal Account
Desty menarik rekening tabunggannya di Bank DKI Cabang Kelapa Dua sebesar Rp 1.500.000,00 tunai
Jawab :

Pencatatan pada Cabang Kelapa Dua :
RAK Cab. Jakarta 1.500.000
Kas 1.500.000
Pencatatan pada Cabang Jakarta (penerbit)
Tabungan Desty 1.500.000
RAK Cab. Kelapa 2 1.500.000

 PERHITUNGAN BUNGA
Amalia pada Bulan September 2006 mendapatkan bunga tabungan sebesar Rp 100.000,00
Jawab:
Biaya Bunga Tabungan 100.000.000
Tabungan Amalia 100.000.000

 PENUTUPAN REKENING
1. Penutupan rekening nasabah harus dilakukan pada cabang penerbit.
Monika pada Bulan Maret 2010 mengambil seluruh dananya sebesar Rp 10.000.000 dan sekaligus menutup rekening tabungannya
Jawab :
Tabungan Monika 10.000.000
Kas 10.000.000

TABUNGAN KARTU SMART
Adalah tabungan yang mempunyai kartu dimana pada kartu tabungan tersebut diberikan suatu processor (chips) untuk menyimpan data transaksi nasabah.

MANFAAT
• Alat pembayaran di toko-toko (Point of Sale)
• Alat untuk memperoleh diskon
• Pengganti uang tunai

DEPOSITO
Adalah simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan setelah jangka waktu yang telah disetujui berakhir.


 TRANSAKSI DEPOSITO
Tia melakukan setoran tunai untuk pembukaan rekening Deposito berjangka 6 bulan sebesar Rp 20.000.000,-
Jawab :
Kas 20.000.000
Deposito 6 bulan tia 20.000.000

 PERHITUNGAN BUNGA DEPOSITO
1. Bank akan memberikan bunga 12% pa dengan perhitungan
( 20.000.000 x 12% ) / 12 bulan maka bunga yang akan diterima adalah Rp 200.000 per bulan.
Jawab :
Bi. Bunga Depo 200.000.000
Bunga YMH dibyr Depo 200.000.000

2. Pada saat bunga di ambil tunai
Jawab :
Bunga YMH dibyr Depo 200.000.000
Kas 200.000.000

 PENCAIRAN DEPOSITO YANG BELUM JATUH WAKTU

Ny. Diony mempunyai deposito Rp 50.000.000,- bunga 19 % pa untuk jangka 1 tahun, ternyata hendak dicairkan setelah jatuh tempo bulan ke 3, maka Ny. Diony akan di kenakan penalty Rp. 625.000,-
Jawab :
Deposito Ny. Dion 50.000.000
Pendapatan OP lain2 625.000
Kas 49.375.000

D. TRAVELLER’S CHEQUES
Adalah warkat berharga atas nama yang diterbitkan oleh suatu bank yang pencairannya dapat dilakukan kapan saja, dimana saja, dan hanya oleh orang yang memiliki dan namanya tercantum diatas TC tersebut. TC merupakan sumber dana yang paling murah atau tidak berbunga

1. PENERBITAN TC
Nn. Early nasabah Bank Muamalat Jakarta hendak membeli Traveller’s cheques atas beban rekening gironya, sebanyak 20 lembar @ Rp 100.000,00
Jawab :
Giro Nn. Early 2.000.000
TC-Rupiah 2.000.000

2. PENCAIRAN TC
Nn. Early mencairkan TC pada Bank Muamalat Cabang Padang sebanyak 3 lembar secara tunai

Pada Cab. Padang
RAK- Jakarta 300.000,00
Kas 300.000,00

Pada Cab. Jakarta
TC – Rupiah 300.000,00
RAK – Padang 300.000,00

3. PENJUALAN TC OLEH AGEN
Penjualan kepada agen, Bank akan memberikan potongan yang akan dibebankan kepada Biaya Komisi.

Kas 3.000.000,00
Biaya komisi 60.000,00
TC – Rupiah 2.940.000,00

E . REKENING TITIPAN – PAYMENT POINT
Adalah Pembayaran dari masyarakat yang ditujukan untuk keuntungan pihak tertentu seperti, rekening listrik PLN, rekening telepon dari Telkom, uang sekolah suatu Universitas, pajak televisi dsb.

1. Bank Bukopin Senen menerima sebundel rekening tagihan listrik PLN bernilai Rp 30.000.000,00 untuk tagihan pelanggan periode September 20XX

K : Rek. Adm Rupiah
Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp 30.000.000,00

2. Pada akhir hari jumlah pembayaran pelanggan PLN yang diterima mencapai jumlah sebesar Rp 5.000.000,00 diterima secara tunai

D : Rek. Adm Rupiah
Warkat Rek. PLN yang Diterima………..Rp 5.000.000,00

Kas 5.000.000,00
Giro – Rekening PLN 5.000.000,00


F. DANA SETORAN NAIK HAJI

1. Nn. Early menyetorkan dana ongkos haji sebesar Rp 15.000.000,00 tunai di Bank Muamalat. Setoran tersebut ditujukan untuk keuntungan rekening giro C.V Padang Arafah sebagai pengelola haji

Kas 15.000.000,00
Dana Setoran Naik Haji 15.000.000,00

Dana Setoran Naik Haji 15.000.000,00
Giro CV Arafat 15.000.000,00

2. Ny. Endang membuka rekening tabungan haji di Bank BNI Syariah sebesar Rp 500.000,00

Kas 500.000,00
Tabungan Naik Haji Ny. Endang 500.000,00


Akuntansi : SURAT BERHARGA YANG DITERBITKAN
Akuntansi untuk Penerbitan SBPU dapat dibedakan antara penerbitan, penjualan dan pelunasan SBPU. Rekening SBPU yang diterbitkan merupakan rekning hutang atau dana bank yang selalu bersaldo kredit sepanjang surat berharga masih outstanding.

PINJAMAN SUBORDINASI
Adalah pinjaman yang diperoleh berdasarkan suatu perjanjian antara bank dengan pihak lain yang hanya dapat dilunasi apabila bank telah memenuhi persyaratan tertentu.


MODAL PINJAMAN
Adalah pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrumen yang disebut capital notes, loan stock atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu, dan mempunyai sifat modal sendiri

CIRI-CIRI MODAL PINJAMAN
• Tidak dijamin oleh bank penerbit (issuer) dan sifatnya dipersamakan dengan modal (subordinated) serta telah dibayar penuh
• Tidak dapat dilunasi atau ditarik atas inisiatif pemilik (pemegang capital notes)
• Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti, mesikipun bank belum dilikuidasi
• Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mencukupi untuk membayar bunga tersebut

MODAL BANK
Adalah Hak pemilik bank kepada bank yang bersangkutan, yang merupakan modal awal pada saat pendirian bank yang jumlahnya telah ditetapkan dalam suatu ketentuan atau pendirian bank


KOMPONEN MODAL BANK
Terdiri antara lain dari modal saham yang ditempatkan dan disetor, modal sumbangan, laba ditahan-dengan tujuan, laba ditahan-tanpa tujuan, penilaian kembali aktiva tetap, dan modal sumbangan (modal donasi)